+7 (499) 653-60-72 Доб. 417Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 929Санкт-Петербург и область

Субаренда земли ндс не облагается

Группа Финансы Nexia Finance Group Организация, арендующая муниципальное имущество на основании договора аренды муниципального имущества, заключенного с органом местного самоуправления, признается налоговым агентом. Такая организация обязана исчислить, удержать из доходов, выплачиваемых органу местного самоуправления, являющемуся согласно заключенному договору арендодателем, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость п. Но в тоже время, согласно п. Земля в соответствии со ст. В связи с этим платежи в бюджет за право пользования земельным участком, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами, НДС не облагаются.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Профи Винс -

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Может ли ИП работать с НДС?

Аренда земельных участков 10. Аренда земельных участков В соответствии со ст. По истечении срока договора аренды арендатор земельного участка имеет преимущественное право на заключение нового договора аренды. Он также вправе передать свои права и обязанности по договору аренды земельного участка третьему лицу, в том числе отдать арендные права в залог и внести их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного товарищества или общества, паевого взноса в производственный кооператив, передать земельный участок в субаренду в пределах срока договора аренды.

Для совершения вышеуказанных действий согласия собственника земельного участка не требуется, необходимо только его предварительное уведомление. При передаче земельного участка в качестве вклада паевого взноса ответственность по договору аренды переходит к новому арендатору, за исключением передачи арендных прав в залог, когда не требуется заключения нового договора аренды.

Передача земельного участка в аренду для государственных или муниципальных нужд либо для проведения изыскательских работ возможна не более чем на один год и сопровождается возложением на арендатора ряда следующих обязанностей: — привести по требованию арендодателя земельный участок в состояние, пригодное для его использования; — возместить убытки, причиненные при проведении работ; — выполнить необходимые работы по рекультивации земельного участка; — исполнить иные обязанности, предусмотренные законом или договором.

Если договор аренды земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, заключается на срок более пяти лет, арендатор может передавать в течение срока договора аренды свои права и обязанности по этому договору третьему лицу без согласия собственника земельного участка.

Досрочное расторжение такого договора по требованию арендодателя осуществляется только в судебном порядке при существенном нарушении арендатором условий договора. Арендная плата за использование земельных участков, переданных в аренду по правилам ст.

При этом размер арендной платы за использование земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности и занятых объектами транспортных систем естественных монополий, а также земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности и расположенных в районах Крайнего Севера, не может быть выше размеров ставок земельного налога, установленных для земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения.

В соответствии с законодательством Российской Федерации средства от арендной платы перечисляются на бюджетные счета органов Федерального казначейства. Порядок распределения средств от арендной платы по уровням бюджетной системы Российской Федерации устанавливается федеральными законами о федеральном бюджете на соответствующий год.

Арендная плата за земли, находящиеся в государственной собственности, не облагается НДС. Арендные отношения устанавливаются посредством договора аренды, имеющего гражданско-правовую природу. Условие об арендной плате относится к числу существенных положений договора аренды. Размер арендной платы определяется договором аренды и входит в число существенных условий договора. Это означает, что если сторонами не определено условие о размере арендной платы, то договор аренды не считается заключенным.

При этом порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земельные участки, находящиеся в частной собственности, устанавливаются непосредственно договором.

Если земельный участок сдается в аренду из земель, находящихся в собственности Российской Федерации, ее субъектов или муниципальных образований, то общие принципы определения арендной платы порядок, условия и сроки внесения платежей устанавливаются Правительством РФ, органами государственной власти субъектов Российской Федерации или органами местного самоуправления соответственно.

Но ГК РФ предусмотрено, что размер арендной платы определяется договором аренды и не должен зависеть от усмотрения местных властей. Размер арендной платы в договоре аренды земельного участка может либо быть установлен в твердой сумме, либо являться определяемым, когда стороны согласовали условие об арендной плате, устанавливающее способ ее расчета.

Распоряжением Росимущества от 06. Арендаторы земельных участков имеют право на возмещение убытков, причиненных изъятием или временным занятием земельных участков, ограничением их прав либо ухудшением качества земель в результате деятельности других лиц, в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 07. Основанием для возмещения убытков арендаторам земельных участков являются: — акт государственного органа исполнительной власти или органа местного самоуправления об изъятии земельного участка для государственных или муниципальных нужд; — соглашение о временном занятии земельного участка между арендатором земельного участка и лицом, в пользу которого осуществляется временное занятие земельного участка; — акт государственного органа исполнительной власти или органа местного самоуправления об ограничении прав арендатора земельного участка; — акт государственного органа исполнительной власти или органа местного самоуправления об ухудшении качества земель в результате деятельности других лиц; — решение суда.

Возмещение убытков осуществляется за счет средств соответствующих бюджетов или лицами, в пользу которых изымаются земельные участки или ограничиваются права на них, а также лицами, деятельность которых вызвала необходимость установления охранных, санитарно-защитных зон и влечет ограничение прав арендаторов земельных участков либо ухудшение качества земель.

Размер убытков, причиненных арендаторам земельных участков изъятием для государственных или муниципальных нужд или временным занятием земельных участков, ограничением прав либо ухудшением качества земель в результате деятельности других лиц, определяется по соглашению сторон и рассчитывается согласно соответствующим методическим рекомендациям. Налоговые споры, связанные с определением размера убытков, рассматриваются в судебном порядке. Передачу прав и обязанностей арендатора по договору аренды земли перенаем отличают от субаренды поднайма.

В ходе передачи прав и обязанностей происходит перемена лица в арендном обязательстве: первоначальный арендатор, уступив свои права и обязанности новому арендатору, выбывает из обязательства. При этом для нового арендатора сохраняются неизменными все условия договора аренды. В случае осуществления поднайма субаренды арендатор не выбывает из арендного обязательства, а заключает дополнительный договор, обладающий ограниченной самостоятельностью и напрямую связанный с основным договором аренды.

Положения договора субаренды могут значительно отличаться от положений основного договора аренды, например в отношении ставки арендной платы, но не в отношении условия о сроке, который не может превышать срок основного договора, и условия о целевом назначении земельного участка.

Арендная плата за земельные участки, в отличие от земельного налога, который является фискальным, обязательным платежом, определяется по соглашению сторон договором аренды. Порядок определения арендной платы, так же как и иные условия договора аренды, определен ГК РФ и нормами земельного законодательства об аренде земельного участка.

Согласно ст. Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. В соответствии с ГК РФ арендная плата может быть установлена как за все арендуемое имущество в целом, так и отдельно за каждую его составную часть. Эта возможность распространяется и на земельные участки, но на практике арендная плата в большинстве случаев устанавливается для всего арендуемого участка. На практике также распространены периодические денежные арендные платежи. Однако гражданским законодательством ст.

Это также: — установленные доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов; — предоставление арендатором определенных услуг; — передача арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или в аренду; — возложение на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества.

Кроме того, платежи могут быть не только периодическими, но и единовременными, вносимыми сразу за весь срок аренды. ГК РФ определены отношения между арендодателем и арендатором относительно определения и пересмотра арендной платы.

Так, согласно ст. Арендная плата за земельные участки может взиматься отдельно или в составе общей арендной платы за все арендуемое имущество, если в аренду, кроме земли, переданы строения, сооружения и другие материальные и природные ресурсы, но с обязательным перечислением арендной платы за землю на бюджетные счета соответствующих органов местного самоуправления.

За земельные участки, необходимые для обслуживания жилых и нежилых строений, предоставленных в пользование юридическим лицам или гражданам по договорам аренды, земельный налог взимается с арендодателя. Если юридическим лицам или гражданам передаются в аренду части жилых и нежилых строений, налог за земельные участки, обслуживающие эти строения, взимается полностью с арендодателя. Учет расходов на заключение договора аренды земельных участков для целей налогообложения прибыли.

Вопросы отнесения в состав расходов затрат на приобретение прав на земельные участки и на заключение договора аренды земельных участков регулируются ст. Расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка принимаются для целей налогообложения прибыли, если только договор аренды заключается с 1 января 2007 года. Расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка включаются в состав расходов только в случае заключения такого договора, так как на эту зависимость прямо указано в положениях ст.

Порядок признания расходов на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков, установленный п. А что касается порядка признания расходов на приобретение земельных участков, предусмотренного п.

Порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения. Для расчета предельных размеров расходов, исчисляемых в соответствии со ст. Выбор второго варианта экономически нецелесообразен и повлечет определенные трудности для организации. Данный вариант может подойти только организациям, которые ежегодно имеют высокий стабильный финансовый результат.

Ведь использование этого варианта напрямую привязано к финансовым показателям организации и полученной прибыли предыдущего налогового периода. Организация, которая все-таки решится выбрать второй вариант, должна оценить ситуацию на предприятии, иметь четкое представление о планируемых финансовых показателях и быть готовой к определенным трудностям при учете убытка от реализации земельного участка.

Если земельные участки приобретаются на условиях рассрочки, срок которой превышает пять лет, то расходы признаются в соответствии с подпунктом 1 п. Если договор аренды земельного участка не подлежит государственной регистрации, то расходы на приобретение права на его заключение признаются расходами равномерно в течение срока его действия. В последнем случае речь идет о тех договорах аренды земельного участка, которые заключены на срок менее одного года, поскольку в соответствии с п.

Документальным подтверждением понесенных расходов по приобретению права на заключение договора аренды земельных участков будет служить заключенный договор аренды, поскольку положениями ст. Учет прибыли убытка от реализации права на заключение договора аренды земельных участков. При буквальном прочтении нормы п. Это означает, что организация будет вправе учесть убыток по общим правилам, предусмотренным ст. Однако в таком случае часть расходов будет учтена дважды, что противоречит п.

Принимая во внимание это обстоятельство, можно предположить, что, скорее всего, налоговые органы будут настаивать на применении п. Учет арендных платежей по земельному участку. Согласно п. Договоры аренды земельных участков, подписанные после 1 января 2000 года, подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре прав в учреждениях юстиции, после чего считаются заключенными и вступают в силу.

Заключение договора аренды возможно после выделения участка в счет земельной доли в натуре, его кадастрового учета и государственной регистрации права на данный участок.

Действующим законодательством установлена необходимость представления на регистрацию планов недвижимого имущества, являющегося объектом регистрируемых вещных прав или сделки. Поэтому обязательным приложением к документам, требующимся для государственной регистрации прав на земельный участок, является кадастровый паспорт данного земельного участка ст. До государственной регистрации договора аренды земельного участка в Едином государственном реестре прав должно быть зарегистрировано право собственности, либо право хозяйственного ведения, либо право оперативного управления арендодателя на передаваемый в аренду участок.

Согласно подпункту 10 п. При этом каких-либо условий для признания данных расходов для целей обложения налогом на прибыль НК РФ не содержит. В течение многих лет Минфин России считает, что договоры, не прошедшие государственной регистрации если такая регистрация обязательна в силу гражданского законодательства Российской Федерации , не считаются заключенными.

Соответственно расходы по таким договорам для целей обложения налогом на прибыль не учитываются письма Минфина России от 12. Аналогичного мнения придерживается и ФНС России в письме от 13. В письме от 06. Он считает, что обязательным условием учета расходов в виде арендных платежей за арендуемый земельный участок по договору аренды в составе расходов для целей обложения налогом на прибыль является государственная регистрация такого договора.

Поэтому затраты организации в виде арендных платежей за арендуемый земельный участок до государственной регистрации договора аренды неправомерно учитывать в налоговом учете. Рассматриваемая позиция финансового ведомства противоречит действующему налоговому законодательству, поскольку: — норма подпункта 10 п.

Во избежание споров с налоговыми органами в договор аренды следует, по нашему мнению, внести положение, в соответствии с которым условия заключенного договора применяются к отношениям, возникшим с момента подписания договора сторонами. Учитывая мнение Минфина России и ФНС России, если организация учтет расходы по аренде до государственной регистрации договора, то, скорее всего, к ней предъявит претензии контролирующий орган.

Арбитражные суды, как правило, в рассматриваемых спорах поддерживают налогоплательщиков. Для учета арендных платежей по земельному участку в налоговом учете должны выполняться иные условия, предусмотренные налоговым законодательством.

В частности, земельный участок должен использоваться в деятельности организации, направленной на получение дохода, на него должны иметься договор и передаточный акт п. Данный текст является ознакомительным фрагментом. Читать книгу целиком.

Аренда земельных участков 10. Аренда земельных участков В соответствии со ст.

До настоящего времени ИП платил земельный налог как физическое лицо. В соответствии с пунктом 2 статьи 249 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, передача права владения и или пользования, и или распоряжения земельным участком, и или аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от НДС. Не освобождаются от НДС: 1 плата за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств; 2 передача права владения и или пользования, и или распоряжения земельным участком, занятым жилым зданием частью жилого здания , используемым для предоставления гостиничных услуг, зданием частью здания , не относящимся не относящегося к жилому зданию, а также аренда такого земельного участка, в том числе субаренда. Таким образом, аренда земельного участка, занятого нежилыми строениями, облагается НДС, счет-фактуру следует выставлять с НДС, поскольку такое исключение в освобождении от НДС предусмотрено подпунктом 2 пункта 2 статьи 249 Налогового кодекса.

Аренда муниципального имущества

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше письмо от 26. С 1 января по 31 декабря 2002 года пункт 2 статьи 226 Налогового кодекса действовал в редакции, согласно которой предоставление права владения и пользования земельным участком и или аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость далее - НДС , за исключением платы за предоставление земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств. Учитывая, что согласно пункту 1 статьи 188 Гражданского кодекса Республики Казахстан право собственности есть признаваемое и охраняемое законодательными актами право субъекта по своему усмотрению владеть, пользоваться и распоряжаться принадлежащим ему имуществом, а пунктом 2 статьи 226 Налогового кодекса не предусматривалось предоставление права распоряжения, Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан письмом от 20. С 1 января 2003 года по настоящее время пункт 2 статьи 226 Налогового кодекса действует в редакции, согласно которой предоставление права владения и или пользования, и или распоряжения земельным участком и или аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от НДС, за исключением платы за предоставление земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств. Согласно пункту 3 статьи 10 Налогового кодекса понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. В соответствии со статьей 3 Земельного кодекса Республики Казахстан далее - Земельный кодекс земля в Республике Казахстан находится в государственной собственности. Земельные участки могут находиться также в частной собственности на основаниях, условиях и в пределах, установленных Земельным кодексом.

Субаренда и НДС

Налоги и налогообложение Между арендодателем и арендатором возник спор по поводу оплаты аренды, в связи с чем суд уменьшил арендную плату за первый год действия договора. За этот период арендная плата еще не вносилась. В дальнейшем аренда будет оплачиваться в размере, который был установлен договором. Каким образом эти особенности влияют на заполнение организацией как налоговым агентом налоговой декларации по НДС?

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоги на доход от сдачи недвижимости в аренду. Как грамотно заплатить?
Некоммерческое образовательное учреждение НДС не платим и вычет не получаем арендует у коммерческой организации помещение, часть которого собирается передать в субаренду коммерческой организации. Каковы особенности оформления этих операций?

Елена Жураковская 20. Кто в таком случае должен будет платить арендную плату и подавать налоговую декларацию по плате за землю? Возникает ли в данной ситуации объект обложения НДС? Согласно ст. Если в течение одного месяца арендодатель не отправит письменного уведомления относительно своего согласия или возражения, арендованный земельный участок или его часть может быть передан в субаренду. Условия договора субаренды земельного участка должны ограничиваться условиями договора аренды земельного участка и не противоречить ему. Как определено в пп. Согласно пп.

НДС-учет субаренды земельных участков

Как указано в обращении общество арендатор пользуется земельным участком коммунальной формы собственности на основании договора аренды земельного участка далее - договор аренды , заключенного с городским советом. При этом обществом арендатором в соответствии с условиями договора аренды такой земельный участок был передан в субаренду другому субъекту хозяйствования субарендатору. Отношения, связанные с арендой земли, регулируются Земельным кодексом Украины далее - ЗКУ , Гражданским кодексом Украины, Законом Украины от 06 октября 1998 года N 161-XIV "Об аренде земли" далее - Закон N 161 , законами Украины, другими нормативно-правовыми актами, принятыми в соответствии с ними, а также договором аренды земли статья 2 Закона N 161. Согласно части первой статьи 116 ЗКУ граждане и юридические лица приобретают право собственности и права пользования земельными участками из земель государственной или коммунальной собственности по решению органов исполнительной власти или органов местного самоуправления в пределах их полномочий, определенных ЗКУ, или по результатам аукциона.

Согласно ст. Арендодателями земельных участков, находящихся в коммунальной собственности, являются сельские, поселковые, городские советы в пределах полномочий, определенных законом.

.

сдача в аренду земельных участков НДС не облагается. Начисляется ли НДС на сумму арендной платы, если с согласия арендодателя земельный.

Разъяснены нюансы налогообложения субаренды государственной или коммунальной земли

.

Субаренда земли: каковы налоговые последствия?

.

НДС при сдаче в субаренду земельного участка юридическим лицом — физическому лицу

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Азарий

    Эта блестящая идея придется как раз кстати

  2. tangrote

    Я раньше тоже так думал… Жизнь все изменила. Но кто в этом виноват. Успехов, автор

© 2019 avalef.ru