+7 (499) 653-60-72 Доб. 417Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 929Санкт-Петербург и область

Докменты нормативные как правильно оформлять счета фактуры

Докменты нормативные как правильно оформлять счета фактуры

Если налогоплательщик реализует импортные товары, ввезенные им ранее на территорию РФ, то в графе 9 книги продаж следует указывать порядковый номер, под которым в книге покупок зарегистрирована та ГТД, на основании которой были ввезены реализуемые товары. Совершенно очевидно, что для правильного заполнения графы 9 налогоплательщикам-перепродавцам необходимо так организовать аналитический учет реализуемых товаров, чтобы можно было однозначно определить, на основании какого счета-фактуры был приобретен тот или иной товар. Полученные суммы используются налогоплательщиками при составлении налоговых деклараций по НДС за соответствующий налоговый период. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Счет-фактура: порядок оформления и применения

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Новая форма счета-фактуры с 01.10.2017. Часть 1

Если фирма имеет разветвленную структуру и ведет бизнес через обособленные подразделения, при оформлении счетов-фактур нужно учитывать ряд особенностей.

Они связаны с тем, что обособленное подразделение, даже выделенное на отдельный баланс, не является юридическим лицом, а соответственно, не может быть и самостоятельным налогоплательщиком. Счета-фактуры можно составлять в электронной форме.

Главным условием для этого является взаимное согласие сторон сделки и наличие совместимых технических возможностей для приема и обработки таких счетов-фактур п. Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме установлен Минфином России приказ от 10 ноября 2015 г. До 1 января 2020 года электронные первичные документы, УПД и счета-фактуры можно создавать по двум форматам: в старом, который утвержден приказом ФНС от 24 марта 2016 г. С 1 января 2020 года создавать первичные документы, счета-фактуры и УПД можно будет только в новом формате.

Документы в старом формате,выставленные до 1 января 2020 года, ФНС будет принимать до конца 2022 года. По мнению Минфина, продавец не вправе хранить свой экземпляр счета-фактуры в электронном виде, если покупателю он был выдан на бумаге письмо от 30 мая 2017 г. Однако налоговики с этой позицией не согласны. В письме от 6 сентября 2017 г. При условии, что электронный счет-фактура подписан усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя или главбуха, или уполномоченного лица.

Добавим, что позиция ФНС согласована с позицией Минфина, поэтому проблем у налогоплательщиков быть не должно. Изменения, которые вступили в силу 1 октября 2017 года, затронули, среди прочего, форму счета-фактуры.

Изменился и порядок его заполнения. В строке 1 счета-фактуры указываются порядковый номер и дата его составления. При продаже товаров комитента принципала в строке 1 комиссионер агент указывает дату выписки счета-фактуры, выставляемого покупателю.

В данной ситуации комитент принципал выставит комиссионеру агенту счет-фактуру с такой же датой. При приобретении товаров работ, услуг для комитента принципала в строке 1 комиссионер агент указывает дату счета-фактуры, выставляемого ему продавцом.

При этом порядковый номер комиссионер агент присваивает в соответствии со своей хронологией составления счетов-фактур. При реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав через обособленные подразделения номер счета-фактуры дополняется через разделительную черту цифровым индексом обособленного подразделения.

Этот индекс закрепляется в учетной политике пп. Таким же индексом нужно дополнять номера счетов-фактур, если реализацию осуществляет участник товарищества или доверительный управляющий, исполняющий обязанности плательщика НДС.

Дата счета-фактуры По правилам Налогового кодекса счета-фактуры надо выписывать в течение пяти календарных дней со дня получения аванса и в течение этого же срока после отгрузки товара выполнения работы, оказания услуги, передачи имущественных прав п.

При получении аванса таким днем считают дату поступления денежных средств, а при отгрузке товара — дату, указанную в товарной накладной или акте выполненных работ. Если по долгосрочному договору вы поставляете товар изо дня в день одному и тому же покупателю например, поставка хлебобулочных изделий , Минфин в таких случаях предлагает выставлять сводный счет-фактуру письмо от 13 сентября 2018 г.

Делать это нужно не реже одного раза в месяц, срок - не позднее 5-го числа следующего месяца. Этот порядок пропишите в учетной политике. Cчет-фактура выписан позже 5-дневного срока Выписывать счет-фактуру позднее пяти дней спустя отгрузки законодательство не разрешает п. Вместе с тем, из пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ четко следует: отказать в возмещении НДС инспекторы могут только в том случае, если счет-фактура не позволяет идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров работ, услуг , их стоимость, налоговую ставку и сумму налога.

Этот перечень не содержит ссылку на обязательное соблюдение срока, который установлен для оформления счета-фактуры п. Иными словами, существенная ошибка оформления счетов-фактур, это неточность, препятствующая идентификации участников сделки, а также ошибка, вводящая в заблуждение налоговиков относительно самой облагаемой операции.

Все остальные недочеты в счетах-фактурах несущественны, и они позволяют принять к вычету заявленный НДС. Значит, даже если дата оформления счета-фактуры, выданного вам поставщиком, не соответствует сроку, указанному в статье 168 Налогового кодекса, НДС по нему можно принять к вычету.

Тем более, что Налоговый кодекс не предусматривает ответственности за подобное нарушение. Аналогичное мнение выразил Минфин России в письмах от 25 апреля 2018 г. Чиновники подтвердили, что счет-фактура, выставленный с нарушением пятидневного срока, не является основанием для отказа покупателю в вычете НДС. Cчет-фактура выписан до даты отгрузки А вот если продавец выставит счет-фактуру до даты отгрузки, налоговики могут отказать покупателю в вычете НДС письма Минфина России от 12 июля 2019 г.

Ведь по общему правилу счета-фактуры выставляют не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг п. Никаких исключений из этого правила в Налоговом кодексе нет. Значит, выставлять счет-фактуру покупателю до момента отгрузки нельзя. Ежедневная нумерация счетов-фактур При нумерации счетов-фактур зачастую возникает вопрос, можно ли каждый день начинать с первого порядкового номера.

При этом финансовое ведомство сообщает, что ошибки в счетах-фактурах, которые не мешают идентифицировать продавца, покупателя товаров работ, услуг, имущественных прав , наименование товаров работ, услуг, имущественных прав , их стоимость, а также ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм этого налога п.

А значит, ежедневная нумерация счетов-фактур с первого порядкового номера не помешает принять НДС к вычету. Если составляется счет-фактура до внесения в него исправлений, то в этой строке ставится прочерк. Если продавцом является индивидуальный предприниматель, то здесь следует указать его фамилию, имя и отчество. Налоговые агенты, приобретающие товары работы, услуги, имущественные права у иностранных фирм или арендующие покупающие государственное имущество, указывают в строке 2 полное или сокращенное наименование продавца арендодателя , за которого налоговый агент уплачивает налог.

Комиссионеры агенты , приобретающие товары работы, услуги от своего имени, указывают здесь наименование продавца. Кстати, менять прописные буквы на строчные в наименованиях как продавца, так и покупателя не запрещено. Это не считается ошибкой в оформлении счета-фактуры письмо Минфина России от 2 апреля 2019 г. Проверить адрес в реестре можно на официальном сайте ФНС: nalog. Поскольку адрес в ЕГРЮЛ не запрещено указывать с сокращениями частично заглавными, а частично прописными буквами , то аналогичный сокращенный адрес может быть записан и в строке 2а счета-фактуры.

Кроме того, в Минфине напомнили, что те ошибки в счетах-фактурах, которые не препятствуют налоговикам идентифицировать продавца товаров работ, услуг, имущественных прав , не являются основанием для отказа в вычете НДС п. Следовательно, если в строке 2а счета-фактуры адрес продавца указан так же, как в ЕГРЮЛ - частично заглавными, а частично прописными буквами, то принять к вычету НДС на основании такого счета-фактуры вполне законно. Некоторые расхождения между записями в Едином государственном реестре и записями в счете-фактуре чиновники все-таки допускают.

Это не будет считаться препятствием для вычета НДС. Ведь инспекторы все равно смогут идентифицировать продавца или покупателя по такому документу письма Минфина России от 17 августа 2018 г. Налоговые агенты, покупающие товары работы, услуги, имущественные права у иностранных компаний, в этой строке ставят прочерк. Налоговые агенты, арендующие покупающие госимущество, указывают в этой строке ИНН и КПП продавца арендатора , за которого они платят налог.

Обособленное подразделение, даже выделенное на отдельный баланс, не является юридическим лицом, а соответственно, не может быть и самостоятельным налогоплательщиком. Этим и объясняется особенность заполнения счетов-фактур, если фирма ведет бизнес через обособленные подразделения. Если организация реализует товары через свое обособленное подразделение, то счета-фактуры могут выписываться обособленными подразделениями только от имени организаций.

Кроме того, КПП не входит в число обязательных реквизитов счета-фактуры, перечисленных в пункте 5 статьи 169 Налогового кодекса. Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя.

Если отгрузка товара производится на условиях самовывоза покупателем, то необходимо помнить следующее. Поскольку счет-фактура составляется на основании первичного учетного документа товарная накладная ТОРГ-12 по строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" нужно указать те же данные о грузоотправителе, что приведены в соответствующей строке товарной накладной ТОРГ-12 письмо Минфина России от 15 сентября 2014 г.

Добавим, что в перечне обязательных реквизитов авансового счета-фактуры нет наименования и адреса грузоотправителя п. При составлении счета-фактуры на выполненные работы оказанные услуги , имущественные права в строках 3 и 4 ставятся прочерки.

Также следует поступить, если счет-фактура составляется при получении аванса. В случае доставки товаров не головной организации покупателя, а его обособленному подразделению в строке 4 следует указать наименование и адрес этого обособленного подразделения письмо Минфина России от 4 мая 2016 г. Кстати, в перечне обязательных реквизитов счета-фактуры на аванс также нет наименования и адреса грузополучателя п.

Здесь указываются номер и дата составления платежного поручения или кассового чека, которыми оформлено поступление аванса. При безденежных формах расчета в этой строке ставят прочерк. Налоговый агент, приобретающий работы или услуги у иностранной фирмы, указывает номер и дату платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет. Налоговый агент, арендующий или приобретающий госимущество, в строке 5 указывает номер и дату платежного поручения на оплату аренды или имущества.

Налоговый агент, приобретающий товары у иностранной фирмы на территории Российской Федерации, указывает номер и дату платежного поручения на оплату товаров. Комиссионер агент , приобретающий товары работы, услуги , имущественные права от своего имени, указывает в строке 5 номер и дату составления платежных поручений на перечисление денежных средств комиссионером агентом продавцу и комитентом принципалом комиссионеру агенту.

В строке 6а указывается его место нахождения. Эти строки заполняются в соответствии с учредительными документами покупателя. Комитенты принципалы , выставляя счет-фактуру комиссионеру агенту , реализующему товары работы, услуги , имущественные права от своего имени, указывают в этих строках данные покупателя.

Если счет-фактура предназначен для обособленного подразделения организации-заказчика работ услуг , то показатели строк 6, 6а и 6б заполняются с учетом следующих особенностей. Несмотря на тот факт, что услуги оказываются обособленному подразделению, счета-фактуры по таким услугам следует выписывать на имя головной организации. Если предпринимателю выставлен счет-фактура, в котором не указан его статус как ИП, то вычет НДС по такому документу все равно возможен письмо Минфина России от 7 мая 2018 г.

Дело в том, что ошибки в счете-фактуре, которые не мешают налоговикам при налоговой проверке идентифицировать продавца и покупателя, наименование товаров, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, не являются основанием для отказа в вычете НДС п.

О физлица, без указания его статуса как ИП. И если остальные реквизиты указаны правильно, то с таким счетом-фактурой не должно быть проблем у покупателя. Допустим, покупатель в книге покупок этот счет-фактуру не регистрировал. Как в данной ситуации исправить счет-фактуру и нужно ли подавать уточненную декларацию по НДС?

В этом случае он составляет исправленный счет-фактуру для покупателя. Уточненную декларацию нужно подать за тот квартал, в котором первичный счет-фактура был зарегистрирован в книге продаж продавца. Здесь же укажите ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют. Согласно этому документу рубль имеет код 643, евро — 978, а доллар США — 840. Валюта, указанная в строке 7, является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров работ, услуг , имущественных прав.

Это означает, что в строке 7 может быть указано только одно наименование валюты. Обратите внимание: при реализации товаров работ, услуг , имущественных прав, оплата которых согласно договору производится в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, в строке 7 в качестве валюты указывается рубль. Так же следует поступить, если обязательство выражено в условных единицах.

Отметим, что по мнению Минфина России, по счету-фактуре, в котором в строке 7 вместо кода и наименования валюты указан графический знак рубля, вычет НДС заявить можно письмо от 13 апреля 2016 г. Поскольку положения пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса предусматривают, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие контролерам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров и их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в вычете НДС.

Как полагают в Минфине, это правило распространяется на случаи, когда в счете-фактуре вместо кода и наименования валюты указан графический знак рубля.

Главная Счета-фактуры. Сложные моменты В книге подробно рассматривается оформление счета-фактуры.

Если в первичный счет-фактуру вносят исправления, то в строке 1а исправленного счета-фактуры указывают порядковый номер внесенного в первичный счет-фактуру исправления и дату внесения этого исправления. При составлении первичных счетов-фактур в этой строке вместо номера и даты проставляют прочерки. Счет-фактура с выделенной суммой налога получен в более позднем налоговом периоде, чем выставлен Сведения о продавце При получении от поставщика счета-фактуры проверьте, насколько правильно и достоверно в нем отражены реквизиты поставщика и покупателя. Аванс покупатель не перечислял. Оплата поступила после отгрузки, но до оформления счета-фактуры Сведения о покупателе В счет-фактуре указывают следующую информацию о покупателе.

Как должен быть оформлен счет-фактура продавца, чтобы НДС по нему можно было принять к вычету

С января 2019 года действует новый порядок ведения учета и заполнения счетов-фактур I. Общая часть 1. Счет-фактура представляет собой документ строгой отчетности. Образцы форм счет-фактур приведены в приложении к настоящему Порядку. При этом на каждый арендный лизинговый платеж, оформленный соответствующими документами график арендных лизинговых платежей, являющийся составной частью договора финансовой аренды; счет; письменное уведомление, направленное арендатору лизингополучателю на уплату арендных лизинговых платежей и т.

Счет-фактура – основной документ для вычета НДС

Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и или в электронной форме. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки. При изменении стоимости отгруженных товаров покупателю выставляется корректировочный счет-фактура. В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса основным документом, подтверждающим право на вычет НДС , является счет-фактура, выставленный поставщиком. Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, которые не препятствуют налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров работ, услуг , имущественных прав, наименование товаров работ, услуг , имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Если вместо счета-фактуры у вас будет акт приемки-передачи с обязательными реквизитами счета-фактуры, то принять к вычету входной НДС по такому документу нельзя. Так разъясняет Минфин России в письме от 30.

В каких случаях Вы должны составлять счета-фактуры? Прежде всего, Вы, конечно же, должны быть плательщиком НДС.

Если фирма имеет разветвленную структуру и ведет бизнес через обособленные подразделения, при оформлении счетов-фактур нужно учитывать ряд особенностей. Они связаны с тем, что обособленное подразделение, даже выделенное на отдельный баланс, не является юридическим лицом, а соответственно, не может быть и самостоятельным налогоплательщиком. Счета-фактуры можно составлять в электронной форме. Главным условием для этого является взаимное согласие сторон сделки и наличие совместимых технических возможностей для приема и обработки таких счетов-фактур п. Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме установлен Минфином России приказ от 10 ноября 2015 г. До 1 января 2020 года электронные первичные документы, УПД и счета-фактуры можно создавать по двум форматам: в старом, который утвержден приказом ФНС от 24 марта 2016 г. С 1 января 2020 года создавать первичные документы, счета-фактуры и УПД можно будет только в новом формате. Документы в старом формате,выставленные до 1 января 2020 года, ФНС будет принимать до конца 2022 года. По мнению Минфина, продавец не вправе хранить свой экземпляр счета-фактуры в электронном виде, если покупателю он был выдан на бумаге письмо от 30 мая 2017 г.

Счета-фактуры - заполняем правильно! Практические рекомендации налогоплательщику. Часть 1

.

.

.

С 1 января года создавать первичные документы, счета-фактуры и УПД Значит, даже если дата оформления счета-фактуры, выданного вам И если остальные реквизиты указаны правильно, то с таким счетом-​фактурой номер нормативно-правового акта, утвердившего форму счета-​фактуры.

Регистрация

.

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев. Будь первым!

© 2019 avalef.ru